Autofiscaliteit bedrijfswagens wordt afhankelijk van de CO2-uitstoot

Vanaf 1 januari 2020 veranderen de regels voor de aftrekbaarheid van je autokosten nog eens. Of je nu een eenmanszaak hebt of een vennootschap, de berekening van de aftrekbare autokosten zal waarschijnlijk ook voor jou veranderen. Zelfstandigen met een personenwagen van voor 2018 ontspringen voorlopig de dans. Vennootschappen gaan sowieso op meer verworpen uitgaven botsen. Bij de keuze voor een nieuw bedrijfsvoertuig houd je maar beter rekening met de milieu-impact. Wat zijn dan nog fiscaal interessante bedrijfswagens? Elektrisch, CNG, hybride, benzine of toch weer diesel? Je keuze kan flink wat geld schelen.

 Berekeningswijze belasting op bedrijfsauto’s

Vanaf 2020 verkleint de wetgever het verschil tussen zelfstandigen en vennootschappen ook op het gebied van autokosten. De aftrek van de autokosten moeten we dan voor alle ondernemers op basis van een nieuwe aftrekformule berekenen:

Aftrekpercentage = 120% – (0,5 x coëfficiënt x aantal gram CO2 uitstoot/km)

De coëfficiënt in de formule verwijst naar het type brandstof:

• 1,00 –>  diesel (ook hybride)
• 0,90 –> aardgas (CNG) met een belastbaar vermogen van minder dan 12PK
• 0,95 –> alle andere types (benzine, LPG, elektrisch,…)

Het aftrekpercentage kan hierbij niet lager zijn dan 50% of hoger dan 100%. Behalve dan voor heel vervuilende wagens met een CO2-uitstoot van 200 gram of meer. Deze zijn in het nieuwe systeem maximaal voor 40% aftrekbaar. De 120% aftrek voor elektrische voertuigen vervalt.

De nieuwe berekeningswijze geldt voor alle voertuigen die je als kost aftrekt. Ook voor auto’s die je voor 2020 aankocht of tweedehandswagens.

Overgangsmaatregelen en uitzonderingen

Voor eenmanszaken is er een overgangsregime voor de wagens die vóór 1 januari 2018 werden aangekocht. Deze blijven voor minstens 75% aftrekbaar. Minstens, want je mag meer aftrekken als de uitkomst van de nieuwe berekeningswijze dit toelaat. We hebben het voor je uitgerekend:

Diesel, incl. hybride   CO2-uitstoot in g/km	CNG     CO2-uitstoot in g/km	Benzine, incl. hybride LPG, anderen CO2-uitstoot in g/km	Elektrisch	Auto’s van voor 2018 Fiscale aftrek in %
			0	100%
<90	<100	<94		Nieuwe formule gunstiger
91-145	101-155	95-155		75%
146-170	156-180	156-180		70%
171-195	181-205	181-205		60%
>195 of onbekend	>205 of onbekend	>205 of onbekend		50%

Tabel met het fiscale aftrekpercentage geldig voor eenmanszaken vanaf 2020 m.b.t. auto’s aangekocht voor 2018

Vennootschappen komen niet voor dit overgangsregime in aanmerking en moeten dus voor al hun voertuigen de nieuwe formule toepassen. De aftrekbaarheid van zuivere lichte vrachtwagens blijft voorlopig ongewijzigd.

Voorbeeld

Je bent een ondernemer en hebt een BMW 525 D van 2017. Dit is een diesel met een CO2-uitstoot van 124g/km. Je hebt deze auto nieuw gekocht in 2017.
De aftrek was tot nu 75% en blijft ook voorlopig na 2020 75% voor eenmanszaken. Vennootschappen mogen vanaf 2020 nog 58% aftrekken.

De nieuwe berekeningswijze gaat over meer dan de aankoop

De impact van de wijziging van de aftrekbeperking is veel groter dan enkel het aankoopbedrag. Het aftrekpercentage dat uit de nieuwe formule rolt geldt ook voor de aftrek van kosten op huur, onderhoud, verzekering, afschrijvingen, verkeersbelasting. En niet onbelangrijk: de brandstofkosten.  

Daarnaast moet je er rekening mee houden dat de uitstoot van je wagen ook invloed heeft op het bedrag van het belastbaar voordeel van alle aard. Een hogere CO2- uitstoot leidt automatisch tot een groter voordeel van alle aard.

Neem dit alles zeker mee in je overweging als je een nieuwe auto wil kopen. Of in de berekening of vervanging gunstiger uitkomt dan je oude voertuig te behouden.

Oppassen met hybride wagens

De tijd van een fiscaal gunsttarief voor fake hybrids is vanaf 2020 voorbij. Wagens van het type Porsche Cayenne met naast de krachtige benzine- of dieselmotor nog een beperkte elektrische aandrijving gaan daardoor een pak meer kosten.

Hybride wagens blijven een goede optie, maar alleen als ze echt minder belastend zijn voor het milieu. De batterijcapaciteit moet meer zijn dan 0,5 kWh per 100kg en de uitstoot moet lager zijn dan 50 g/km CO2. Als aan beide voorwaarden niet wordt voldaan zal het aftrekpercentage vanaf 2020 afhankelijk zijn van het overeenstemmende automodel dat enkel een klassieke brandstofmotor heeft. Als er geen overeenstemmende versie beschikbaar is, moet je de uitstoot van de hybride versie vermenigvuldigen met 2,5.

Voor fake hybrids aangekocht voor 01/01/2018 blijven de oude regels echter van toepassing en blijft de fiscaal gunstige regeling dus mogelijk.

Voorbeeld

Heb je een Porsche Cayenne S E-Hybrid van midden 2018 met een CO2-uitstoot van 79 g/km. Dan had je tot nu recht op een aftrekpercentage van 90%.

Dit verandert vanaf 2020. Zelfstandigen en vrije beroepers mogen voor deze auto dankzij de overgangsmaatregel nog altijd 75% aftrekken. Vennootschappen vallen voor auto’s aangekocht sedert 01/01/2018 onder de nieuwe regelgeving. Bij een gewicht van 2325 kg ligt de accucapaciteit van 10,8 kWh te laag en moet voor de berekening van het aftrekpercentage naar een vergelijkbaar model met een klassieke brandstofmotor worden gekeken. Deze heeft een CO2-uitstoot van 223 g/km. Als vennootschap kan je op deze auto vanaf 2020 nog maar 40% aftrekken.

Slimme mobiliteit in de toekomst?

Auto’s worden er vanaf 2020 zeker niet goedkoper op. Denk in de toekomst maar beter 2 keer na voordat je tot de aanschaf van een bedrijfswagen overgaat. Is het echt wel nodig? Zijn er geen alternatieven? Misschien is een vrachtfiets toch niet zo’n gek idee. Of kan je mobiliteit delen. Als je dan toch een auto nodig hebt, koop je beter één die niet te belastend is voor het milieu. Echte hybrides en volledig elektrische wagens blijven ook na 2020 interessant. Door hun lage uitstoot is de kostenaftrek hoger en kan het voordeel van alle aard beperkt blijven.

Zelfstandigen met een wagen van voor 2018 genieten voorlopig nog van de overgangsmaatregelen, maar je hoeft geen glazen bol te hebben om te weten dat dit niet voor altijd zal zijn.